一、單項選擇題 （本類題共 20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分）
1.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)季度財務(wù)會計報告的保管期限應(yīng)為（ ）
A．3 B．5
C．10 D．15
2.下列各明細分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是（�。�
A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收賬款
C．應(yīng)付賬款 D．庫存商品
3.賬賬核對是對賬工作的一項重要內(nèi)容，下列各項中，不屬于賬賬核對的是（ ）
A．賬簿記錄與會計憑證的核對
B．總分類賬簿與序時賬簿的核對
C．明細分類賬簿之間的核對
D．總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對
4.企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（�。�
A．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
B．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
C．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
5.企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應(yīng)借記的會計科目是（�。�
A．銀行存款 B．短期投資
C．其他應(yīng)收款 D．其他貨幣資金
6.某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10－1/20－N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（ ）元
A．11 466 B．11 500
C．11 583 D．11 600
7.某企業(yè)以20 100元將上月購入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計提短期投資跌價準備為500元。則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（�。┰�
A．100 B．400
C．500 D．600
8.為長期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為10 00萬元，實付價款為1 080萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則該債券投資的入賬價值應(yīng)為（�。┤f元。
A．987.5 B．1 000
C．1 067.5 D．1 080
9.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000；本月入庫材料的計劃成本為100 000元，成本差異為超支為400元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計算的材料成本差異率分配的結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異為（�。┰�。
A.．450 B．-450
C．1 050 D．-1 050
10.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫前的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得材料的入賬價值應(yīng)為（�。┰�。
A．20 200 B．21 400
C．23 804 D．25 004
11.甲股份有限委托A證券公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（ ）萬元。
A．20 B．80
C．2 920 D．3 000
12某企業(yè)2003年年初未分配利潤的貸方余額為200萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為（�。┤f元。
A．205 B．255
C．270 D．285
13.下列各項，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（�。�
A．以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B．增發(fā)新股
C．向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D．以盈余公積彌補虧損
14.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當計入（ ）
A．財務(wù)費用 B．其他業(yè)務(wù)支出
C．營業(yè)外支出 D．營業(yè)費用
15.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務(wù)利潤為500萬元，主營業(yè)務(wù)收入為4 000萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，財務(wù)費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤應(yīng)為（�。┤f元。
A．335 B．341.7
C．345 D．348.4
16.某工業(yè)企業(yè)2003年度銷售商品及提供勞務(wù)的收入為1 000萬元，應(yīng)收票據(jù)的期初余額為20萬元，期末余額為30萬元；應(yīng)收賬款的期初余額為200萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款的期初余額為50萬元，期末余額為80萬元。2003年度收回以前年度核銷的壞賬損失為10萬元。假定不考慮增值稅及其他因素，該企業(yè)2003年度現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額應(yīng)為（�。┤f元。
A．940 B．1 000
C．1 020 D．1 080
17.下列各項，體現(xiàn)謹慎原則要求的是（�。�
A．固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊
B．固定資產(chǎn)采用平均年限法計提折舊
C．固定資產(chǎn)采用工作量法計提折舊
D．固定資產(chǎn)采用歷史成本計價
18.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列各項支出，屬于資本性支出的是（�。�
A．業(yè)務(wù)招待費支出 B．固定資產(chǎn)日常維護支出
C．研究開發(fā)新產(chǎn)品支出 D．購入非專利技術(shù)支出
19.下列憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（ ）
A．收款憑證 B．付款憑證
C．轉(zhuǎn)賬憑證 D．通用記賬憑證
20.某會計人員在記賬時，將應(yīng)記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。下列方法中，會計人員查找該項錯時，應(yīng)當采用的是（ ）。
A．除2法 B．除9法
C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法
二、多項選擇題 （本類題共 15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）
21．企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價值應(yīng)當包括（ ）
A．銷售商品的價款 B．增值稅銷項稅額
C．代購貨方墊付的包裝費 D．代購貸方墊付的運雜費
22．企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ ）
A．壞賬準備 B．存貸跌價準備
C．長期投資減值準備 D．固定資產(chǎn)減值準備
23．下列各項中，應(yīng)在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有（ ）
A．債券的買入價 B．支付的手續(xù)費
B．支付的印花稅 D．已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
24．根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費用，不計入該專利權(quán)入賬價值的有（ ）
A．依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費
B．依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費
C．研究開發(fā)過程中領(lǐng)用的材料
D．研究開發(fā)過程中發(fā)生的人工費
25．下列各項，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）
A．法定盈余公積 B．任意盈余公積
C．法定公益金 D．股本溢價
26．下列各項，能夠增加企業(yè)資本公積的有（ ）
A．劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款 B．處置原接受捐贈的固定資產(chǎn)
C．利用國家撥款形成的固定資產(chǎn) D．盤盈的固定資產(chǎn)
27．企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，可能計入財務(wù)費用的有（ ）
A．應(yīng)付債券的利息 B．短期借款的利息
C．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息 D．籌建期間的長期借款利息
28．下列各項，在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目包括（ ）
A．固定資產(chǎn)報廢損失 B．預(yù)提費用的增加
C．經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 D．投資損失
29．根據(jù)《會業(yè)會計制度》的規(guī)定，下列各項，應(yīng)計入企業(yè)產(chǎn)品成本的有（ ）
A．生產(chǎn)工人的工資 B．車間管理人員的工資
C．企業(yè)行政管理人員的工資 D．6個月以上病假人員的工資
30．下列各項，能夠引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動的有（ ）
A．用盈余公積分配現(xiàn)金股利
B．將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
C．用長期借款自建固定資產(chǎn)
D．外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金
31．企業(yè)在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，可能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有（ ）
A．被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B．被投資單位增資擴股
C．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
D．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
32．根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括（ ）
A．年度 B．半年度
C．季度 D．月度
33．下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）
A．管理費用 B．財務(wù)費用
C．所得稅費用 D．商品銷售成本
34．下列各賬戶，在借貸記賬法下，本期增加的金額記入借方的有（ ）
A．銀行存款 B．實收資本
C．主營業(yè)務(wù)收入 D．營業(yè)費用
35．記賬憑證財務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）
A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬
B．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
C．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符
D．根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表
三、判斷題 （本類題共 10分，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61號70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最借得分為零分）
61．各單位保存的會計檔案，經(jīng)單位負責人批準并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（ ）
62．企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。（ ）
63．負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（ ）
64．企業(yè)一年后到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“長期債權(quán)投資”項目反映。 （ ）
65．企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期收入。 （ ）
66．在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。 （ ）
67．企業(yè)對于次要的交易或事項，在不影響會計信息真實性和不誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者正確理解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的前提下，可適當簡化處理。 （ ）
68．企業(yè)編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當以人民幣反映。 （ ）
69．企業(yè)只能使用國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，不得自行增減或合并。 （ ）
70．匯總記賬憑證財務(wù)處理程序能減輕登記總分類賬的工作量，且便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 （ ）
四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1．甲企業(yè)相關(guān)資料如下：
(1)2004年3月月初會計科目的余額：
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月1日單位：元
會計科目 |
借方余額 |
貸方余額 |
銀行存款 |
30 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
50 000 |
|
原材料 |
40 000 |
|
短期借款 |
40 000 |
|
應(yīng)付賬款 |
30 000 |
|
實收資本 |
50 000 |
|
合計 |
120 000 |
120 000 |
(2)3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�、� 收回應(yīng)收賬款40 000元并存入銀行。
�、� 用銀行存款20 000元購入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫。
③ 用銀行存款償還短期借款30 000元。
④ 從銀行借入短期借款10 000元直接償還應(yīng)付賬款。
�、� 收到投資人追加投資50 000元并存入銀行（假定全部為實收資本）。
�、� 購入原材料，貨款30 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。
要求：
�。�1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
�。�2）編制甲企業(yè)3月1日的試算平衡表。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
2．甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
�。�1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
(2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
�。�3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
�。�4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
�。�1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
�。�2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額。
�。�4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本進行日常核算。
2004年3月份，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項：
�。�1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80 000元，增值稅額為136 000元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。
�。�2）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
�。�3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為1 700元。
�。�4）盤虧原材料4 000元，應(yīng)由該批原材料負擔的增值稅額為680元。
�。�5）用銀行存款30 000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅5 000元。
�。�6）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。
要求：
編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
4．甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同約定，工期為兩年，合同總收入為100 000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項目價款50 000元，余款于軟件開發(fā)完成時收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項目價款50 000元，并存入銀行。該項目預(yù)計總成本為40 000元。其他相關(guān)資料如下：
時間 |
收款金額（元） |
累計實際發(fā)生成本（元） |
開發(fā)程度 |
2002年4月1日 |
50 000 |
— |
— |
2002年12月31日 |
— |
16 000 |
40% |
2003年12月31日 |
— |
34 000 |
85% |
2004年4月1日 |
— |
41 000 |
100% |
該項目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余款尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發(fā)生的實際成本均用銀行存款支付。
要求：
編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項目有關(guān)的會計分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1．甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：
(1)
科目余額表（單位：元）：
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
現(xiàn)金 |
10 000 |
|
銀行存款 |
57 000 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
60 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
80 000 |
|
預(yù)付賬款 |
30 000 |
|
壞賬準備 |
5 000 |
|
原材料 |
70 000 |
|
低值易耗品 |
10 000 |
|
分期收款發(fā)出商品 |
90 000 |
|
材料成本差異 |
55 000 |
|
庫存商品 |
100 000 |
|
待攤費用 |
1 000 |
|
固定資產(chǎn) |
800 000 |
|
累計折舊 |
300 000 |
|
在建工程 |
40 000 |
|
無形資產(chǎn) |
150 000 |
|
短期借款 |
10 000 |
|
應(yīng)付賬款 |
70 000 |
|
預(yù)收賬款 |
10 000 |
|
應(yīng)付工資 |
4 000 |
|
應(yīng)交稅金 |
13 000 |
|
預(yù)提費用 |
1 000 |
|
長期借款 |
80 000 |
|
實收資本 |
500 000 |
|
盈余公積 |
200 000 |
|
未分配利潤 |
200 000 |
�。�2）債權(quán)債務(wù)明細科目余額：
應(yīng)收賬款明細資料如下：
應(yīng)收賬款——A公司借方余額100 000元
應(yīng)收賬款——B公司貸方余額20 000元
預(yù)付賬款明細資料如下：
預(yù)付賬款——C公司借方余額20 000元
預(yù)付賬款——D公司貸方余額50 000元
應(yīng)付賬款明細資料如下：
應(yīng)付賬款——E公司貸方余額100 000元
應(yīng)付賬款——F公司借方余額30 000元
預(yù)收賬款明細資料如下：
預(yù)收賬款——G公司貸方余額40 000元
預(yù)收賬款——H公司借方余額30 000元
�。�3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
#1從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。
#2從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。
要求：
編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負債表。
2．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈的需要安裝的專用設(shè)備一臺，但乙企業(yè)未提供該項專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場上該類專用設(shè)備的價格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
�。�2）在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
�。�4）該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。
�。�5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受捐贈以及出售該項專用設(shè)備時均不考慮所得稅等相關(guān)稅費。
要求：
（1）編制甲企業(yè)接受捐贈專用設(shè)備的會計分錄。
（2）編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會計分錄。
（3）編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4）計算甲企業(yè)的該項專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額。
�。�5）編制甲企業(yè)出售該項專用設(shè)備的會計分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目，“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）
2004年《初級會計實務(wù)》考題答案詳解
一、單項選擇題
1. 答案： A
解析：按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)月、季度財務(wù)報告保管期限應(yīng)為 3 年。
2. 答案： D
3. 答案： A
解析：賬簿記錄與會計憑證的核對屬于賬證核對。
4. 答案： B
解析：對于無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計入營業(yè)外收入。
5. 答案： D
解析： 企業(yè)對已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時：
借：其他貨幣資金――存出投資款
貸：銀行存款
購入短期投資時：
借：短期投資
貸：其他貨幣資金――存出投資款
6.答案：D
解析：買方是在 10天以后20天以內(nèi)付款的，應(yīng)享受1％的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說明“假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅”，所以企業(yè)實際收款金額應(yīng)是：10000×（1-1％）+1700＝11600
7.答案：D
解析：企業(yè)處置短期投資應(yīng)計入“投資收益”科目的金額為： 20100-（20000-500）＝600
借：銀行存款 20100
短期投資跌價準備 500
貸：短期投資 20000
投資收益 600
8.答案：D
解析：長期債券投資，應(yīng)以支付的全部價款作為債券投資的初始投資成本。
購入時：
借：長期債權(quán)投資――債券投資（面值） 1000
�。☉�(yīng)計利息） 12.5
�。ㄒ鐑r） 67.5
貸：銀行存款 1080
9.答案：B
解析：計算月末材料成本差異率＝（ -1000+400）/(100000+100000)×100%＝－0.3％
所以生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異＝ 150000×（-0.3％）＝－450
10.答案：D
解析：因為是小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料，所以原材料的進項稅額應(yīng)計入購入材料的成本。
購入材料的入賬價值＝ 21200+3604+200＝25004；適用的征收率是企業(yè)銷售商品計算應(yīng)繳納的增值稅時要用到的，這里計算購入材料的入賬價值不會用到。
11.答案：D
解析：股票發(fā)行時：
借：銀行存款 4000
貸：股本 1000
資本公積――股本溢價 3000
支付的發(fā)行費用 4000×2％＝80萬元應(yīng)計入長期待攤費用或者當期損益。
按照 2004年7月份財政部頒發(fā)的《問題解答四》的規(guī)定，本題中的股票發(fā)行費用應(yīng)從發(fā)行溢價中扣除。。
12.答案：D
解析：該企業(yè) 2003年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為：200+100-100×（10％+5％）＝285萬元。
13.答案：B
解析：選項 A：以資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。
選項 B：增發(fā)新股
引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。
選項 C：向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
資產(chǎn)和負債同時減少，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
選項 D：以盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配――其他轉(zhuǎn)入
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
14. 答案： C
解析： 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當計入營業(yè)外支出。
15.答案：B
解析：企業(yè) 2003年度的凈利潤應(yīng)為：（主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）×（1-所得稅稅率）＝（500+10-10+20-10）×（1-33％）＝341.7萬元
16.答案：D
解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝ 1000+（20-30）+（200-150）+（80-50）+10＝1080萬元
17.答案：A
解析：固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）符合謹慎性原則。
18.答案：D
解析：選項 ABC都屬于收益性支出，于發(fā)生時直接計入當期損益。
19.答案：C
解析：轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。
20.答案：B
解析：除 9法適用于三種情況：
第一：將數(shù)字寫小。比如本題中的情況。
第二：將數(shù)字寫大。
第三：鄰數(shù)顛倒。比如將 78寫成87。
二、多項選擇題
21. 答案： ABCD
解析：企業(yè)銷售商品時，代購單位墊付的包裝費和運雜費等應(yīng)計入應(yīng)收賬款科目，收回代墊費用時，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。
22. 答案： AB
解析：計提壞賬準備和存貨跌價準備應(yīng)計入管理費用；計提長期投資減值準備應(yīng)計入投資收益，計提的固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入營業(yè)外支出科目。
23. 答案： ABC
解析：購買短期債券時支付的相關(guān)稅費（包括印花稅）應(yīng)計入短期投資成本；購入短期債券投資時，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)是計入應(yīng)收利息科目，不計入短期投資。
24. 答案： CD
解析：企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時法上的注冊費、聘請律師費等費用計入“無形資產(chǎn)”成本。選項 CD 屬于開發(fā)過程中法上的費用，應(yīng)計入管理費用。
25. 答案： ABC
解析：企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤，資本公積――股本溢價不包含在內(nèi)。
26. 答案： AC
解析：處置原接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”，屬于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會增加企業(yè)的資本公積。盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準后是計入營業(yè)外收入。
27. 答案： ABC
解析：籌建期間發(fā)生的長期借款利息應(yīng)是計入“長期待攤費用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，不會計入財務(wù)費用。
28. 答案： ABCD
解析：間接法調(diào)整時，影響到凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目要調(diào)整，選項 ABD 屬于這種情況；不影響凈利潤但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目也要調(diào)整，選項 C 屬于這種情況。
29. 答案： AB
解析：選項 A 計入生產(chǎn)成本；選項 B 計入制造費用；選項 CD 計入管理費用。30. 答案： AD
解析：選項 A ：用盈余公積分配現(xiàn)金股利
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
所有者權(quán)益減少，負債增加，應(yīng)選入。
選項 B ： 將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
借：盈余公積――法定公益金
貸：盈余公積――任意盈余公積
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響負債，所以不能選入。
選項 C：用長期借款自建固定資產(chǎn)
借：在建工程
貸：長期借款等
資產(chǎn)增加，負債增加，不影響所有者權(quán)益，所以不能選入。
選項 D：外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵基金
借：利潤分配――提取職工獎勵基金
貸：應(yīng)付福利費
所有者權(quán)益減少，負債增加，應(yīng)選入。
31.答案：BC
解析：選項 A：被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方：
借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整
貸：投資收益
選項 BC被投資方資本公積增加，投資方應(yīng)：
借：長期股權(quán)投資――股權(quán)投資準備
貸：資本公積――股權(quán)投資準備
選項 D被投資方所有者權(quán)益沒有發(fā)生增減變動，投資方不需作處理。
32.答案：ABCD
33.答案：ABD
解析：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用。
34.答案：AD
解析：資產(chǎn)和費用類賬戶借方登記資產(chǎn)和費用的增加額，貸方登記資產(chǎn)和費用的減少額。
35.答案：ACD
解析：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；
根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；
根據(jù)科目匯總表登記總分類帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。
所以 B不選。
三、判斷題
61.答案：×
解析：單位的會計檔案不能借出。
62.答案：×
解析：企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，可能計入投資收益，也可能沖減投資成本。
63.答案：√
解析：負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
64.答案：√
解析：在資產(chǎn)負債表中，委托貸款按其長短期性質(zhì)，分別在“短期投資”或“長期債權(quán)投資”項目中反映。
65.答案：√
解析：應(yīng)是在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。
66.答案：×
解析：分期收款發(fā)出商品銷售方式下，應(yīng)按照合同約定的時間來分期確認收入。
67.答案：√
68.答案：√
69.答案：×
解析：企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況來設(shè)置會計科目。
70.答案：√
四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程：計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題有特殊要求外，只需寫出一級科目）
�。保�
答案：
�。�1）為上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。
�、俳瑁恒y行存款 40 000
貸：應(yīng)收賬款 40 000
�、诮瑁涸牧稀 �20 000
貸：銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗收入庫，直接通過“原材料”科目核算。
�、劢瑁憾唐诮杩睢 �30 000
貸：銀行存款 30 000
�、芙瑁簯�(yīng)付賬款 10 000
貸：短期借款 10 000
此筆分錄實際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項，第二筆是將該款項償付應(yīng)付賬款。
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
借：應(yīng)付賬款 10 000
貸：銀行存款 10 000
�、萁瑁恒y行存款 50 000
貸：實收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。
⑥借：原材料 30 000
貸：應(yīng)付賬款 30 000
（2）編制試算平衡表�！ �
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
會計科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
|||
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
銀行存款 |
30 000 |
90 000 |
50 000 |
70 000 |
||
應(yīng)收賬款 |
50 000 |
40 000 |
10 000 |
|||
原材料 |
40 000 |
50 000 |
90 000 |
|||
短期借款 |
40 000 |
30 000 |
10 000 |
20 000 |
||
應(yīng)付賬款 |
30 000 |
10 000 |
30 000 |
50 000 |
||
實收資本 |
50 000 |
50 000 |
100 000 |
|||
合計 |
120 000 |
120 000 |
180 000 |
180 000 |
170 000 |
170 000 |
編制試算平衡表，先將會計科目的期初余額在表中填列，再將每個科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進行初次判斷會計處理是否正確。
2.答案：
�。�1）確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額
壞賬準備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
�。�4840 000×5%
�。�242 000（元）
�。�+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項收回。）
�。�4）本題應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 000
3.答案：
�。�1）借：原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷售稅額） 34 000
�。�3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
�。�4）借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
�。�5）借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
�。ń患{本期應(yīng)交增值稅通過“已交稅金”明細科目核算，交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細科目核算。）
�。�6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-(13 600-1 700-680)＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220
4.答案：
2002年：
（1）4月1日收到款項
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
�。�2）12月31日，將發(fā)生的成本費用歸集，由于成本應(yīng)在確認收入時結(jié)轉(zhuǎn)，對于發(fā)生的成本先通過“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
�。�3）12月31日按照完工程度確認收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000
�。�4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
�。�1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
�。�2）12月31日按照完成工程進度確認收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 000
（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
�。�1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
�。�2）12月31日確認收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000
�。�3）12月31日確認成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對方款項50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開發(fā)為主營業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.答案：
資產(chǎn)負債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
項 目 |
金 額 |
項 目 |
金 額 |
資 產(chǎn) |
負債和所有者權(quán)益 |
||
流動資產(chǎn)： |
流動負債： |
||
貨幣資金 |
67 000 |
短期借款 |
10 000 |
應(yīng)收票據(jù) |
60 000 |
應(yīng)付賬款 |
150 000 |
應(yīng)收賬款 |
125 000 |
預(yù)收賬款 |
60 000 |
預(yù)付賬款 |
50 000 |
應(yīng)付工資 |
-4 000 |
存貨 |
215 000 |
應(yīng)交稅金 |
13 000 |
待攤費用 |
2 000 |
預(yù)提費用 |
0 |
流動資產(chǎn)合計 |
519 000 |
一年內(nèi)到期的長期負債 |
30 000 |
固定資產(chǎn)： |
流動負債合計 |
259 000 |
|
固定資產(chǎn)原價 |
800 000 |
長期負債： |
|
減：累計折舊 |
300 000 |
長期借款 |
50 000 |
固定資產(chǎn)凈值 |
500 000 |
負債合計 |
309 000 |
在建工程 |
40 000 |
所有者權(quán)益： |
|
固定資產(chǎn)合計 |
540 000 |
實收資本 |
500 000 |
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； |
盈余公積 |
200 000 |
|
無形資產(chǎn) |
150 000 |
未分配利潤 |
200 000 |
無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 |
150 000 |
所有者權(quán)益合計 |
900 000 |
資產(chǎn)總計 |
1 209 000 |
負債及所有者權(quán)益總計 |
1 209 000 |
需要特別計算的項目，計算過程如下：
資產(chǎn)類：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元（應(yīng)收賬款項目由“應(yīng)收賬款”明細科目借方和“預(yù)收賬款”明細科目借方余額，扣除壞賬準備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元（預(yù)付賬款項目由“預(yù)付賬款”明細科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費用：1 000+1 000＝2 000元（預(yù)提費用借方余額在“待攤費用”項目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元（應(yīng)付賬款項目由“應(yīng)付賬款”明細科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元（預(yù)收賬款項目由“預(yù)收賬款”明細科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長期負債：30 000（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長期負債）
長期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負債）
2.答案：
�。�1）由于接受捐贈資產(chǎn)需要安裝，通過“在建工程”核算，題目中說明了接受捐贈不考慮所得稅費用，因此接受捐贈的數(shù)額全部計入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備100
�。�2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.7
將購買的原材料用于在建工程，屬于進項稅額不能抵扣的情況，通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”明細科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過“銷項稅額”明細科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
�。�3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）固定資產(chǎn)從增加的第二個月開始計提折舊，因此2001年應(yīng)計提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬元）
�。�5）固定資產(chǎn)對外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當月照提折舊，2003年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬元
一共計提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
�。ń邮芫栀涃Y產(chǎn)在處置時，應(yīng)將原先計入資本公積“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”明細科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細科目中。）
